治理拖欠是减少资金占用、支持民营和中小企业健康发展的关键举措。近年来，国家大力优化营商环境，持续治理账款拖欠，阶段性成效明显，但变相拖欠、边清边欠还不同程度存在。中央经济工作会议提出要“强化契约精神，有效治理恶意拖欠账款和逃废债行为”。据统计，2018年以来国务院至少14次研究解决拖欠问题，足见化解拖欠之艰巨性。

为掌握拖欠账款发展态势，国务院发展研究中心企业研究所统计分析主板、创业板、科创板、新三板上市挂牌企业，择取2016年-2021年上半年财报数据比较完整的10618家企业作为样本，分析发现我国企业的应付款（含应付账款和应付票据）占总负债比重总体平稳，但水平相对偏高；其中，应付款构成中，应付票据的占比不断提升。分企业规模看，大中型企业议价能力强，应付款占总负债指标相对较高，票据使用更多；分所有制类型看，央企、地方国企和民企是应付款主体；分行业领域看，信息技术产业、制造业、卫生和社会工作、房地产四个行业的应付款占总负债比重持续提高；分区域看，西部地区企业的应付款和应收款指标都在走高。

“1万余家样本上市企业的应付款水平相对偏高、结构性问题突出。企业拖欠仍亟须化解，未来需要精准发力，统筹完善政策工具组合，形成全周期的防范和化解机制。”国务院发展研究中心企业研究所中小企业研究室主任、研究员马源在接受中国经济时报记者采访时建议，在前期既有立法和清欠行动的基础上，根据拖欠主体和类型不同，分类精准施策，对政府和事业单位拖欠要强化刚性约束；对国有企业要完善债务风险防范和考核机制；对大型企业要借鉴国际经验，探索运用反垄断工具，保障交易条件的公平性；同时还要加强分行业、分区域的精准指导。加快健全全流程防范和化解机制，进一步强化制度约束力。

应付款增长较快占总负债的比重总体稳定

企业之间竞争激烈，除比拼产品质量外，还比拼交易条件，例如能否提供赊销服务，体现在财务报表上，供货方资产栏就有应收账款及应收票据，购货方负债栏中就有应付账款及应付票据。

纳入分析的1万余家样本企业基本都是我国各行各业的优质企业，处于优势地位，在供应链中可争取到对自身有利的交易条件，例如对上游供货方要求其拉长账期，占用对手资金，对自己的下游客户则要求尽快结算，回笼资金。

据马源介绍，从绝对指标看，2016年到2021年上半年，纳入分析的样本企业应付款（含应付账款、应付票据两类）从7.5万亿元增到12.5万亿元，年均增长11.9%；同期，应收款（含应收账款、应收票据两类）从5.2万亿元增长到7.4万亿元，年均增长8.3%。无论是绝对量还是增速，应付款都大于或快于应收款。从相对指标看，五年多来，应付款占总负债比重在24%到25%之间波动，总体平稳。

“加快应付款项清算，有助于缓解供货方资金流紧张局面，减少不必要的短期融资需求，进而降低融资成本，提高供应链资金流转效率。2020年，样本上市企业应付款占总负债的比重为25.1%，说明企业占用上游供货方款项显著偏高。与此相对应的是，样本企业的应收款占总资产比重仅为8.4%，说明企业对回款控制要求比较严。”马源说。

以往，账款结算以现金结算为主，近年来，企业之间利用银行承兑汇票、商业承兑汇票进行结算的现象日益常见，供货方拿到票据后，若急需用现金（如支付工资、租金等），只能牺牲利润提前贴现。

“2016年到2021年上半年，样本企业应付票据从1.4万亿元增到2.7万亿元，占应付款比重从18.8%升到21.4%，尤其是2021年上半年，集体企业、民营企业、地方国有企业还有外资企业，应付票据占比指标均明显抬头。同期，样本企业的应收票据却从1万亿元降到0.7万亿元，这说明样本企业本身并不乐意收取票据。”马源说。

账款拖欠仍存深层次问题 一些新情况须引起重视

党中央、国务院高度重视“三角债”问题。2017年全国人大常委会修订出台《中小企业促进法》，2019年到2020年国务院先后推出《政府投资条例》《优化营商环境条例》《保障中小企业款项支付条例》。“一法三条例”形成了治理拖欠民营企业、中小企业账款的基本法规框架。

2018年以来，我国持续开展专项清欠行动，强化抽查、督促和审计。2021年政府工作报告提出要健全防范和化解拖欠长效机制，5月国务院常务会议决定将商业汇票期限由1年缩短为6个月，12月1日国务院常务会议又指出“受国内外复杂严峻环境和疫情多点散发等因素影响，中小企业应收账款增长较快、被拖欠情况增多”，部署治理拖欠中小企业账款。与此同时，我国还开展执法检查和大督查，推动法规实施。

“2018年以来的清欠行动阶段性成效比较突出，但一些深层次问题仍须破解。”马源说。

他举例，从2019年全国人大常委会针对《中小企业促进法》落实情况的执法检查报告看，超过半数的中小企业存在被拖欠账款问题，地方清偿财力有限，大企业清欠主动性不足，中小企业担心影响商业合作又不敢追索，影响中小企业资金周转，客观上加大了融资需求，背负了额外的融资成本。再如，2020年国务院第七次大督查、2021年第八次大督查也都发现，部分地方清欠工作进度缓慢，仍然存在拖欠还款时间、瞒报拖欠额度、违规新增拖欠、边清边欠等典型问题。

“2021年以来，我们在多地调研时也发现一些新情况，例如拖欠更为隐蔽，一些地方拖欠地方平台公司，平台公司再拖欠民企；一些大型企业用票据来支付，中小企业只能照单接收；有些工程项目虽已竣工，但财评、审计久拖不决，无法按时结算；还有异地清欠难等。”马源说。

大中型企业票据使用更多 须完善竞争政策保障公平交易

从企业规模来看，纳入分析的样本企业还可进一步细分为大中小企业。样本企业的统计数据显示，大中型企业议价能力强，应付款占总负债指标相对较高，票据使用更多。

据马源介绍，2016年-2019年的四年间，大中小企业的应付款占总负债比重在24%-26%之间，相差不多；到2020年、2021年上半年，大型企业这一指标基本平稳，中型企业小幅抬升，但小型企业的应付款指标就大幅下降了。从票据使用看，大型企业应付票据占应付款的比重五年来持续提高，中型企业近三年也在提高，说明通过汇票来支付的现象变得突出。

“大型企业处于优势地位，无论是国企还是民企，均有能力去设置不公平交易条件，被拖欠的中小企业考虑到商业合作的长期性、持续性，往往不情愿去走司法诉讼通道，或者说单纯靠市场机制很难制止这类行为。需要从竞争政策入手，来保障不同规模市场主体之间的公平交易。”马源说。

马源建议，“要严格落实《优化营商环境条例》《保障中小企业款项支付条例》《政府投资条例》规定，将不履行及时支付义务、未披露逾期支付信息的大型企业纳入全国信用平台，对无理由不予兑现的，自动纳入企业年度报告，对外公开。同时，要重点关注交易条件的不公平性，建议研究将恶意拖欠账款行为列入《反垄断法》《反不正当竞争法》的适用行为中，禁止附加不合理的交易条件，如格式合同、霸王条款、强制使用汇票结算等，完善监测、举报和协调处置机制，制止大型企业滥用市场力量。”

不同所有制企业应付款变化各异拖欠主体新苗头值得关注

纳入分析的样本企业中，既有央企，也有民企、外企等。

据马源介绍，分析发现，从2016年到2021年，在全部样本企业中，中央国有企业的应付款占当年全部应付款的比重从45.6%下降到39.2%，地方国企则从21.9%提高到22.8%，两者合计从66.2%降到62%，说明这几年治理成效突出。同时，民营企业这一占比从21.4%提到25.7%，在应付款中的比重提高。

“但还要看到，央企和地方国企应付款绝对额大，集体企业应付款占总负债比例高。”马源说。对此，他建议，一方面要强化监测预警，例如在集团层面运用数字化手段，监测下属公司应付、应收账款及票据等指标，建立预警机制，推动按合同进度及时收付款；另一方面可考虑将应付款占总负债比重等相关指标，列入作为重点关注指标，推动主动偿还，稳步减少占款。

四个行业的应付款占总负债比重提升 建议强化分类施策和精准发力

不同行业的账期不同、结算惯例也不同，各行业之间横向对比意义不大，但可以对同一个行业不同年份的指标进行纵向对比。分析样本中17个行业的应付款占总负债比重指标显示，五年多来，信息技术产业、制造业、卫生和社会工作、房地产这四个行业的指标明显上升。

马源认为，对于“信息传输、软件和信息技术服务业”，考虑到各领域数字化改造需求井喷，上下游信用扩张，应付款及应收款指标同步提升。对于“卫生和社会工作”行业（下游客户主要是医疗机构），这些企业的应收款指标从10%上涨到15.2%，在资金难以到账的情况下，应付款指标被动抬升。对于“制造业”，应付款指标持续走高，但其应收款指标却从15.7%下降到12.4%，说明纳入样本的制造企业相对景气、市场地位趋强。对于“房地产业”，其应付款指标这两年小幅提升，考虑到其应付款绝对额较高，需要进一步注意。

“五年来，样本企业应付款占总负债比例总体稳定，但信息技术、制造业、卫生和社会工作等行业应付款指标走高，这值得关注。未来，要聚焦重点行业，强化分类施策、精准发力。”马源建议，可考虑推动各个领域或行业协会、商会在国家法规要求基础上，结合行业结算惯例，分行业设置参考数据，例如账期、结算进度以及应付款占总负债（或流动负债）比重等，甚至推动金融机构将其作为与授信负向挂钩的重要指标。

西部企业应付款指标持续走高 须加强定向监测和防范潜在风险

受经济发展阶段、市场化水平、企业发展活力和区域信用等诸多因素共同影响，位于不同地区的企业对交易条件也有差异。

样本企业的数据显示，2016年到2021年上半年，样本中的西部企业的应付款从0.7万亿元增长到1.2万亿元，占总负债的比重从32.5%升到43.6%，增加了11.1个百分点；同时，西部地区企业的应收指标也在上扬，与东部、中部地区的趋势相反，说明西部企业信用扩张，应收和应付风险在提高。

在样本企业中，五年来东北企业的应付票据占应付款比重从29.4%升到40.2%，提升10.8个百分点，说明通过票据来支付提升较快。

“需要关注应付款指标在区域分布上出现的这些新变化。”马源提醒。他建议，加强定向监测，摸排应付款指标上升、票据占比不断提升的综合影响因素，针对性防范潜在的回款和债务风险。